Innergemeinschaftliche Lieferung(ICS / ICL)

Eine innergemeinschaftliche Lieferung (ICS), im Niederländischen als "Intracommunautaire levering" (ICL) bekannt, bezieht sich auf die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen von einem Unternehmen in einem EU-Mitgliedstaat an ein mehrwertsteuerlich registriertes Unternehmen in einem anderen EU-Mitgliedstaat. Für diese Umsätze gilt bei Erfüllung der entsprechenden Voraussetzungen ein Mehrwertsteuersatz von 0 %, wobei der Käufer die Mehrwertsteuer im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft abrechnet.

Bei Waren liegt eine innergemeinschaftliche Lieferung vor, wenn Produkte im Rahmen eines B2B-Geschäfts physisch von einem EU-Land in ein anderes befördert werden. Der Verkäufer muss nachweisen können, dass die Waren sein Land verlassen haben (durch Transportdokumente) und dass der Käufer eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in einem anderen EU-Mitgliedstaat hat (überprüft über das MIAS).

Bei Dienstleistungen hängen die Regeln von der Art der Dienstleistung ab. Die meisten B2B-Dienstleistungen folgen den Regeln des "Ortes der Dienstleistung", wonach die Dienstleistung als dort erbracht gilt, wo der Kunde ansässig ist. Das bedeutet, dass ein niederländischer Dienstleister, der an ein deutsches Unternehmen verkauft, seine Dienstleistung in Deutschland erbringt, und zwar zu 0 % niederländischer Mehrwertsteuer mit Reverse Charge.

Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen ist eine ordnungsgemäße Dokumentation von entscheidender Bedeutung. Die Rechnungen müssen die Mehrwertsteuernummern beider Parteien enthalten, deutlich darauf hinweisen, dass die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft gilt, und den entsprechenden rechtlichen Hinweis enthalten (z. B. "Artikel 138 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie" für Waren oder "Artikel 44" für Dienstleistungen). Die Verkäufer müssen diese Umsätze auch auf den EU-Verkaufslisten (EU-ICT opgave auf Niederländisch) melden.